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流转税业务手册:基本法规附录--中华人民共和国增值税暂行条例

发布日期: 来源:百旺金赋官网


       《中华人民共和国增值税暂行条例》经1993年11月26日国务院第十二次常务会议通过,12月13日发布,自1994年1月1日起随行。

       第一条  在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税义务人(以下简称纳税人),应当依照本条例缴纳增值税。

       第二条  增值说税率:

        (一)纳税人销售或者进口货物,除本条第(二)项、第(三)项规定外,税率为百分之十七。

        (二)纳税人销售或者进口下列货物,税率为百分之十三:

         1、粮食、食用植物油;

         2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤<br/>炭制品;

         3、图书、报纸、杂志;

         4、饲料、化肥、农药、农机、农膜;

         5、国务院规定的其他货物。

        (三)纳税人出口货物,税率为零;但是,国务院另有规定的除外。

        (四)纳税人提供加工、修理修配劳务(以下简称应税劳务),税率为百分之十七。税率的调整,出国务院决定。

        第三条  纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务,应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。未分别核算销售额的,从高适用税率。

        第四条  除本条例第十三条规定外,纳税人销售货物或者提供应税劳务(以下简称销售货物或者应税劳务),应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式:

        应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

        因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣。

        第五条  纳税人销售货物或者应税劳务,按照销售额和本条例第二条规定的税率计算并向购买方收取的增值税额,为销项税额。销项税额计算公式:销项税额=销售额×税率

       第六条  销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用,但是不包括收取的销项税额。销售额以人民币计算。纳税人以外汇结算销售额的,应当按外汇市场价格折合人民币计算。

       第七条  纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的,由主管税务机关核定其销售额。

       第八条  纳税人购进货物或者接受应税劳务(以下简称购进货物或者应税劳务),所支付或者负担的增值税额为进项税额。准予从销项税额中抵扣的进项税额,除本条第三款规定情形外,限于下列增值税扣税凭证上注明的增值税额:

        (一)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额;

        (二)从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。购进免税农业产品准予抵扣的进项税额,按照买价和百分之十的扣除率计算。进项税额计算公式:

       进项税额=买价×扣除率

出口货物办理退税后发生退货或者退关的,纳税人应当依法补交已退的税款。

       第二十六条  增值税的征收管理,依照《中华人民共和国税收征收管理法》及本条例有关规定执行。

       第二十七条  对外商投资企业和外国企业征收增值税,按照全国人民代表大会常务委员会的有关决定执行。

       第二十八条  本条例由财政部负责解释,实施细则由财政部制定。

       第二十九条  本条例自一九九四年一月一日起施行。一九八四年九月十八日国务院发布的《中华人民共和国增值税条例(草案)》、《中华人民共和国产品税条例(草案)》同时废止。


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