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【营改增收官】电信企业/营改增/"暴露不少税务风险"

发布日期: 来源:中国税网

  电信企业纳入“营改增”后,逐步暴露出不少税务风险。建议电信企业重视暴露出来的问题,牢固树立税务风险防范意识,成立专门的税务风险管理机构,建立税务风险预警机制,建立并完善税务风险管理体系。 
   
  电信业2014年6月1日纳入“营改增”试点范围以来,总体运行平稳。不过,“营改增”后,一些税务风险也伴随而来。笔者认为,这说明部分电信企业以往税务风险管理基础不牢,应该尽快采取措施予以防控。 
   
  增值税管理不仅仅是申报和缴纳,而是深入到公司生产经营管理的方方面面,增值税管理水平的高低,将直接影响到企业的运营效益,同等规模的公司可能由于管理水平的差异而导致最终的税负相差较大。也就是说,增值税管理不好将会直接影响到企业的经营业绩,甚至给企业带来巨额的税收罚款风险和刑事处罚。 
   
  从笔者了解的情况看,问题的关键就出在价税分离上。目前,大多数电信企业可以在计费系统中实现价税分离,而一些企业现有的计费系统比较落后,改造难度很大,目前只能依靠人工进行价税分离,无法保证数据的准确性;涉及不同税率的套餐拆分原则没有统一的规定,目前只能按照上一年公司基础和增值电信服务的占比对套餐内的收入进行拆分,处理依据尚未得到税务机关的认可,面临被税务机关从严、从高征收增值税的风险;公司内部各单位之间的服务费要全额进行结算,分别核算收入和成本并互相开具增值税发票,增加了管理的难度;营销方案中捆绑销售电信终端的计税价格和通信服务费之间的拆分比例、适用税率以及纳税义务发生时间的确定等方面均不同程度存在问题,在实际工作中一直都没有找到一个较为完美的解决方案。 
   
  对于视同销售、分成类业务收入、终端捆绑销售等销售行为,会计核算方式与税法规定的销项税计税基础和纳税义务发生时间有所不同,导致形成税会差异。一般情况下,电信企业都通过“递延增值税”科目对该差异进行核算。由于一些电信企业财务信息化系统处于建设初期,并没有完善的信息化手段对税会差异进行分析和跟踪,极易造成少缴或者多缴税款的情况发生。更重要的是,这种核算方式尚未得到税务机关的全面认可,税务风险很大。 
   
  另外,一些电信企业在发票传递过程中没有做到有效的跟踪,存在发票丢失或者进项认证不及时的问题。还有一些电信企业虽然在进项税抵扣方面作了严格的规定,但仍然存在超范围抵扣和超过认证期以至发票不能抵扣等问题。这些问题的存在,都给电信企业带来了不少税务风险。 
   
  随着电信行业“营改增”的平稳衔接以及外部税务监管环境的日趋严格,企业面临复杂多变的税收环境,税务风险的危害性会越来越大。如果不及时处理,将会使企业遭受巨大的税收损失及声誉损失甚至面临破产的风险。因此,电信企业应该对“营改增”以来的税务风险进行认真梳理,对产生风险的原因进行深入分析,并尽快采取措施予以防控,为企业创造价值,促进企业长远发展。具体来说,应该在以下几方面下大力气改进。 
   
  第一,牢固树立税务风险防范意识。大量实践证明,防范税务风险,并不单单只是财务部门的工作,而是公司各部门包括领导层应重点对待的事情。因此,从企业领导到普通员工,都应该增强税务风险防范意识,并将这种理念贯穿到整个生产经营过程中,在企业内部各职能部门之间建立高效的信息沟通渠道,使各个业务管理环节能随时反馈风险管理情况,通过整个业务链条的高效运作来防范税务风险,实现在整个管理系统动态修正风险控制点,并及时提出改进建议。财务部门人员要及时了解和学习新出台的税收法律法规,并积极与税务机关沟通协调,保证企业行为符合税收法律法规,合理有效地杜绝风险控制盲点。 
   
  第二,成立专门的税务风险管理机构。加强税务风险管理,当务之急就是要设立专门的税务风险管理机构,企业所有的涉税事项必须全部通过该机构进行协调处理,形成专业化处理模式,保障涉税事项处理的专业化。有了税务风险管理的专门机构,企业的日常税收管理水平才能显著提高,税收政策研究才能提上议事日程,才会有专门人员开展税收筹划,同时加强对税收数据统计和分析,将“营改增”带来的税务风险逐步化解。 
   
  第三,建立税务风险预警机制。税务风险预警机制是指企业通过税收风险评估等手段,根据以往总结的规律或观测的结果,预测企业可能出现税务风险,并向相关部门报告危险情况,迅速控制事态,启动决策系统,有效处理潜在的税务风险,以避免风险的突发,最大程度地降低危害所造成的损失的行为。税务风险预警系统的建立,能够为企业的经济运行提供一道可靠的“防火墙”。 
   
  第四,建立并完善税务风险管理体系。税务风险虽然是难以完全避免的,但却是可以控制的。为有效防范和避免涉税风险,企业应建立健全税务风险管理体系,从而将税务风险的防控体系化、制度化和规范化。

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